Într-o economie globalizată, companiile multinaționale trebuie să abordeze un peisaj fiscal complex și în continuă schimbare. Reglementările privind prețurile de transfer, menite să asigure autoritățile fiscale ale statelor că tranzacțiile între entitățile afiliate sunt realizate la prețuri de piață, au evoluat semnificativ în ultimii ani. Aceste schimbări sunt, în mare parte, determinate de inițiativele internaționale de combatere a evaziunii fiscale și de asigurare a unei impozitări echitabile.
Iată câteva dintre inițiativele semnificative ale OCDE privind Eroziunea Bazei de Impozitare și Transferul Profiturilor (BEPS), inițiative care trebuie studiate și cunoscute la nivel corporativ
Unul dintre cei mai importanți factori în evoluția reglementărilor privind prețurile de transfer este proiectul BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE). Inițiat în 2013, acest proiect are ca scop combaterea practicilor fiscale agresive prin care companiile multinaționale își mută profiturile către jurisdicții cu impozite mai mici, erodând astfel baza de impozitare a statelor unde activează efectiv.
Proiectul BEPS a introdus 15 acțiuni specifice, dintre care multe vizează direct prețurile de transfer. Printre cele mai semnificative se numără:
Acțiunea 8-10: asigurarea că prețurile de transfer reflectă crearea de valoare economică. Aceasta implică o analiză mai riguroasă a funcțiilor, riscurilor și activelor fiecărei entități dintr-o structură multinațională.
Acțiunea 13: introducerea cerințelor de raportare extinsă, inclusiv documentația master file și local file, precum și raportarea country-by-country (CbC). Acestea sunt menite să ofere autorităților fiscale o imagine completă a alocării profiturilor și activităților economice pe jurisdicții.
- Implementarea la nivel global a recomandărilor BEPS
Implementarea recomandărilor BEPS a variat de la o țară la alta, însă multe jurisdicții au adoptat deja reglementări stricte în conformitate cu aceste principii. De exemplu, Uniunea Europeană a transpus acțiunile BEPS în legislația sa prin Directiva ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive). Alte țări, precum Australia, Canada și Japonia, au adoptat, de asemenea, măsuri stricte privind prețurile de transfer și raportarea fiscală.
În acest context, companiile multinaționale trebuie să fie pregătite pentru o conformitate mai riguroasă și pentru o transparență sporită în ceea ce privește tranzacțiile lor interne. Aceasta înseamnă actualizarea politicilor de prețuri de transfer și a documentației pentru a reflecta noile cerințe și pentru a asigura alinierea cu principiile de piață.
- Digitalizarea economiei și provocările prețurilor de transfer
Un alt factor major care influențează reglementările privind prețurile de transfer este digitalizarea economiei. Companiile din sectorul digital și tehnologic operează adesea modele de afaceri care implică transferuri complexe de proprietate intelectuală și prestarea de servicii digitale transfrontaliere. Aceste tranzacții sunt dificil de evaluat conform principiilor tradiționale de prețuri de transfer.
În acest context, OCDE și alte organisme internaționale explorează noi abordări pentru a asigura o impozitare echitabilă a profiturilor generate de economia digitală. De exemplu, discuțiile privind impozitarea economiei digitale includ propuneri pentru alocarea drepturilor de impozitare în funcție de locul în care sunt creați utilizatorii și valoarea generată de aceștia, mai degrabă decât locul în care sunt situate entitățile juridice.
- Tendințe viitoare și perspective
Privind spre viitor, este de așteptat ca reglementările privind prețurile de transfer să devină și mai sofisticate și mai strict supravegheate. Companiile multinaționale vor trebui să investească în capacități avansate de conformitate și în expertiză fiscală pentru a face față acestor provocări. De asemenea, transparența și cooperarea internațională vor juca un rol crucial în asigurarea unei impozitări echitabile și eficiente. Serviciile de consultanță în domeniul prețurilor de transfer, oferite de firme de consultanță fiscală specializate cu experiență internațională, așa cum este și cazul Forvis Mazars, vor continua să fie esențiale pentru abordarea complexității din acest domeniu fiscal. Aceste servicii includ nu doar asistență în documentare și conformitate, ci și strategii de planificare fiscală care să optimizeze alocarea profiturilor și să minimizeze riscurile fiscale.
Așadar, evoluțiile recente în reglementările internaționale privind prețurile de transfer reflectă un efort concertat la nivel global de a asigura o impozitare echitabilă și de a preveni erodarea bazelor de impozitare. În acest context dinamic, companiile multinaționale trebuie să fie proactive și să se adapteze rapid pentru a rămâne conforme și pentru a-și proteja interesele financiare și reputaționale. Investiția corporațiilor în expertiză și consultanță fiscală de calitate va fi, fără îndoială, un avantaj strategic în acest peisaj fiscal complex și în continuă schimbare.
